企業所得稅匯算清繳報表調整，還有這些變化要注意！

2022年度企業所得稅匯算清繳已開始，企業須完成年度財務報表的申報，并在5月31前完成匯算清繳。

國家稅務總局根據2022年出臺的企業所得稅各項稅收優惠政策，對申報表進行了修訂。

稅務總局發布

《關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）

關于《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》的解讀

具體有哪些變化，共同來關注~

報表樣式及填報說明調整

明確企業搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業政策性搬遷清算損益表》，簡化了辦稅流程。

稅前扣除政策

（一）中小微企業購置設備器具可選擇一次性稅前扣除

《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）明確，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

（二）高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

高新技術企業在2022年10月1日至2022年12 月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

（三）加大對基礎研究支持力度

● 對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構（科學技術研究開發機構以下簡稱科研機構）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

● 非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。

（四）研發費用加計扣除比例有所提高

● 科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

● 除制造業、科技型中小企業之外的其他企業，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

稅收優惠

（一）小型微利企業所得稅優惠再減半

為加大小微企業紓困解難力度，財政部、稅務總局聯合發布《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）規定，2022年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（二）從事污染防治的第三方企業所得稅減按15%的稅率

“符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅”政策延期執行至2023年12月31日。

整理：中國稅務報